纯情的航空：回复朴老师 老师为什么计算题里，交易性金融资产纳税调整额=资产处置损益与会计计算得到损益的差额，请解释一下

朴老师：回复纯情的航空你可以看下这个，　各行填报项目包括：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、衍生工具、交易性金融负债、长期股权投资、短期投资、长期债券投资等。 　　具体各列填报如下： 　　第1列“账载金额”，填报纳税人持有投资项目，会计核算确认的投资收益。 　　第2列“税收金额”，填报纳税人持有投资项目，按照税收规定确认的投资收益。 　　第3列“纳税调整金额”，填报纳税人持有投资项目，会计核算确认投资收益与税收规定投资收益的差异需纳税调整金额，为第2-1列的余额。 　　第4列“会计确认的处置收入”，填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计核算确认的扣除相关税费后的处置收入金额。 　　第5列“税收计算的处置收入”，填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税收规定计算的扣除相关税费后的处置收入金额。 　　第6列“处置投资的账面价值”，填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目，会计核算的处置投资的账面价值。 　　第7列“处置投资的计税基础”，填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目，按税收规定计算的处置投资的计税金额。 　　第8列“会计确认的处置所得或损失”，填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计核算确认的处置所得或损失，为第4-6列的余额，损失以“-”号填列。 　　第9列“税收计算的处置所得”，填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税收规定计算的处置所得，为第5-7列的余额。 　　第10列“纳税调整金额”，填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计处理与税收规定不一致需纳税调整金额，为第9-8列的余额。 　　第11列“纳税调整金额”，填报第3%2B10列金额。

朴老师：回复纯情的航空交易性金融资产公允价值变动损失不得税前扣除,收益也不需要缴纳所得税,所以纳税调整时要调减公允价值变动收益,调增损失

一地金：回复宋生老师 但是会计利润 是已经都减过一次了，清缴还要再减吗？

宋生老师：回复一地金你好！没明白你意思，实际上汇算清缴就是重新算一遍。然后跟之前实际缴纳的金额比较。

一地金：回复宋生老师 我们是建筑行业 异地项目会交增值税和所得税，当月缴纳时做计提和缴纳的分录，所得税费用就会增加，利润表当中就会减去费用，那汇算清缴还需再填写预交的所得税吗？

宋生老师：回复一地金你好！汇算的时候，主表不是有一项就是已预交金额吗？这个金额就包括了，你平时去外地交的，和本地季度预交的。

一地金：回复宋生老师 汇算就不需要再填已预交的所得税吗？

宋生老师：回复一地金你好！要填了。你汇算的时候，要填入已经预交过的，才能确认是不是要补税

一地金：回复宋生老师 老师这种预交所得税 季报申报的时候需要填吗？

宋生老师：回复一地金你好！是的，也是要填的。

Ting：回复金子老师 但是有时候是因为会计做错账的原因，分不清是税会差异还是会计做错账

金子老师：回复Ting嗯嗯，一般是会计上的比较多。如果容易混淆的话，就把做过的几道题整理到一起，多比较，多重复做几遍就好了，没有什么比较好的方法。另外考试时一般这块不会出的太难，会计利润都是很好算的。

冬天的雪：回复邹老师 那岂不是会计上和税法上净利润不等了

邹老师：回复冬天的雪你好，这个本来就不相等 的

冬天的雪：回复邹老师 那股东问我公司今年净赚多少，我报哪个？

邹老师：回复冬天的雪那利润表的净利润

冬天的雪：回复邹老师 那后面的差异怎么处理呢

邹老师：回复冬天的雪这个是不需要处理，税务，与会计本来就会存在差异

冷念伊度：回复郭老师 需要交纳 如果我这样计提 是不是资产负债表未分配利润与利润表中的利润总额对不上没有问题吧

郭老师：回复冷念伊度你好，不会的，你的所得税费用结转到本年利润。

冷念伊度：回复郭老师 所得税费用不是结转到利润分配-未分配利润吗 如果结转到本年利润不是又影像所得税计提

郭老师：回复冷念伊度所得税费用是结转到本年利润。

标致的曲奇：回复陈诗晗老师 我看很多都说，这样算所得税费用是为了配比原则，但是我觉得更加不配比了，因为利润总额是会计口径，减去所得税费用是税法口径（当然还要加上递延），这样不是很别扭吗。请老师解惑

陈诗晗老师：回复标致的曲奇这是口径差异，税法口径 和会计口径 存在的差异调整。并不是配比。

标致的曲奇：回复陈诗晗老师 这里利润总额➖所得税费用是否可以理解成收入➖税金及附加呢老师，因为后项都是税法规定，前项都是我会计经营成果。

陈诗晗老师：回复标致的曲奇有直接法和间接法。 直接法你直接是可用税法收入-税法允许扣除项，计算应纳税所得额。 间接法是会计%2B税法和会计口径差额部分。

无限的发带：回复邹老师 所得税费用呢？

邹老师：回复无限的发带你好，所得税费用=（60万—30万%2B0.5万—0.4万—1万—3.2万—6.9万—1万%2B2万%2B5万—3万）*25%

无限的发带：回复邹老师 老师怎么判断的投资收益是加还是减？

邹老师：回复无限的发带你好，投资收益在贷方是增加，在借方是减少

无限的发带：回复邹老师 净利润直接用利润总额减去所得税费用不就可以了吗？为啥要1减去25%

邹老师：回复无限的发带你好 净利润可以是=利润总额—所得税费用 也可以是 净利润=利润总额*（1—25%） 这两种方法结果是一样的

无限的发带：回复邹老师 明白了，谢谢老师

邹老师：回复无限的发带不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

Livia：回复QQ老师 老师还有为什么后面的没理解

QQ老师：回复Livia你好，你是说的递延所得税吗？

Livia：回复QQ老师 为什么重复计差异呢？

QQ老师：回复Livia你好，没有重复计算啊，你做的哪个题把题发过来我看一下。

Livia：回复QQ老师 老师看答案里，

QQ老师：回复Livia你好，递延所得税资产会计分录：借：递延所得税资产，贷：所得税费用。递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

Livia：回复QQ老师 那应纳所得税为什么还要增减调整暂时性差异呢？暂时性差异不是与递延有关系吗？为什么在计算所得税时呢？

QQ老师：回复Livia而暂时性差异，以后期间会得到弥合，之前不能税前扣除可以扣除了，之前已经已经扣除的后期不再扣除等等。暂时性差异弥合后，税务处理与会计处理结果是一样的，只是会计处理与税务处理在时间分布上有差异。比如，最典型的就是一次性扣除优惠政策，该政策属于税务政策，只适用于纳税申报，并不用于会计核算。前期税务上一次性扣除了，后期税务上就不能再继续扣除；固定资产会计核算按照准则分期进行折旧，二者就存在差异。但是，当固定资产处置时差异就得到了弥合，因为大家能扣除的金额最终还是一样。 因此，对于暂时性差异产生的“所得税费用”影响，为体现“权责发生制原则”和“配比原则”，再直接计入“所得税费用”显然是不合适的，因为其对“所得税费用”影响最终是为0（假定不考虑税率影响），所以计入“递延所得税资产/负债”更合适。 所以，对于暂时性差异，会计核算时平时并不去理会它，只有到年末时才按照差异的余额考虑确认“递延所得税资产/负债”。 比如，企业炒股，购进股票，会计核算上计入“交易性金融资产”，股票的涨涨跌跌很频繁，会计上按照公允价值变动调整，但是税务上却是按照历史成本作为计税基础，二者也是存在差异。对于公允价值变动的暂时性差异，平时也不会确认“递延所得税资产/负债”，因为意义不大，只要年终时按照余额确认一次就好了，减少不必要的核算。 因此，在实务核算中，对于暂时性税会差异，平时并不管发生额，只需要到年末时对税会差异的余额进行确认“递延所得税资产/负债”。

Livia：回复QQ老师 我的意思是说计算应交所得税时把差异考虑了，但又确认递延，那是不是就是说再要减掉这产生差异，则不会影响实际会计和税务上的税费差异

Livia：回复QQ老师 是这样理解吗？感觉我表达好像不好理解，不知道怎么说了

QQ老师：回复Livia你好！因为税会差异你根据税法先缴纳了，以后会抵扣回来计入递延所得税资产

Livia：回复QQ老师 没缴啊不是调整吗

Livia：回复QQ老师 我的意思是那个骑嗯交际计算那个应交所得税的时候把那个嗯就是会计和税务的差异考虑进去了调整调货的调整以后再来乘以一个税率计算出来以后然后后面又根据这个临时性暂时性差异做了一个弟演的那个操作然后再算那个所得税费用的时候又把这个相当于这样子又加又剪剪调整的那个就是递延所得税然后得错了这个最终的那个所得税费用

Livia：回复QQ老师 先调整了进行纳税调整了计算出来的所得税现在然后过马上又进行计算递延所得税资产和负债然后最后用应交所得税加减这个递延所得税资产或负债然后又得出一个所得税费用那不是这个所得税又重复了吗