王雁鸣老师：回复zlping您好，1.劳务派遣服务（含安保服务） 一般计税方法（适用一般纳税人）：适用税率6%； 差额简易计税方法（适用一般纳税人和小规模纳税人）：适用征收率5%； 简易计税方法（适用小规模纳税人）：适用征收率3%； 政策依据：财税（2016）47号和财税（2016）68号文件。 2.建筑业劳务 一般计税方法（适用一般纳税人）：适用税率11%； 简易计税方法（适用一般纳税人和小规模纳税人）：适用征收率3%； 主要看业务实质，提供的“劳务”属于财税（2016）36号文件规定《销售服务、无形资产、不动产注释》中的建筑服务内容，如纯修缮劳务、安装劳务。 3.其他以外的“劳务”（比如修理修配、咨询劳务等） 一般计税方法（适用一般纳税人）：适用税率17%/6%； 简易计税方法（适用一般纳税人和小规模纳税人）：适用征收率3%； 政策依据：财税（2016）36号。

红叶：回复方亮老师 @李方亮老师:好的，谢谢！

方亮老师：回复红叶不客气。

天天向上：回复袁老师 借：主营业务成本530000 　　 应交税费——应交增值税15900 　　 贷：银行存款545900 如果这样的话，这些税怎么结转呢？ : 实际上交的话，是含税收入减去含税成本得出的数据。然后除（1 3%）X3%应交的增值税 : 倒是我们录入的分录的那些增值税应该怎么冲呢？

袁老师：回复天天向上根据余额，贷方余额缴纳即可

天天向上：回复袁老师 @袁老师:但是根据贷方的话，就交多啦

袁老师：回复天天向上贷方扣除借方在贷方的余额 啊

阿晨：回复陈艺老师 如果是客户按揭贷款的呢，这部分怎么做呢

陈艺老师：回复阿晨公司收到客户按揭款怎么做账务处理? 答：假设我们是有客户按揭买房， 如果是预售时的预收款： 借：银行存款 贷：预收账款 公司收到客户按揭款怎么做账务处理? 如果是已开票销售的房屋收款 借：银行存款 贷：应收账款 按揭贷款是购房者以所购住房做抵押并由其所购买住房的房地产企业提供阶段性担保的个人住房贷款业务。所谓按揭是指按揭人将房产产权转让按揭，受益人作为还贷保证人在按揭人还清贷款后，受益人立即将所涉及的房屋产权转让按揭人，过程中按揭人享有使用权。 但在会计处理中，房地产企业收到购房人银行按揭贷款，要按照预收账款来核算。 好了，以上的全部内容就是小编各位解答的“公司收到客户按揭款怎么做账务处理?”如果你们对本篇内容还有其他的疑问，可以直接向我们的老会计答疑咨询，我们将会为你解答! 上一篇：公司出售固定资产要怎么处理

阿晨：回复陈艺老师 是的 会有客户只交个首付款 剩下的全部按揭 这样的话是您说的那样做对么？

扬：回复袁老师 可是普票里是含有差额的啊

扬：回复袁老师 老师，就是期初的20000发票里有这个8000多，费用已经全部计入了，这种情况如何处理啊，如果再索要发票，费用不就重复计入了吗

袁老师：回复扬哦，有了，就不用了　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

～姗：回复QQ老师 保安服务业，保卫

QQ老师：回复～姗差额征税是对特定业务取得的全部价款和价外费用进行特定项目扣除，并以扣除后的余额为销售额的计税办法。在营业税下，差额征税就已存在，以解决典型业务的重复征税问题，如建筑业营业额允许扣除分包额，分包人以分包额计征营业税。营改增以后，由于简易计税不能抵扣进项税额、利息进项税额不得抵扣、一般计税下特定行业难以取得专用发票等税法和征管因素，为了适应营改增试点的需要，差额征税的运用变得更为广泛。本文对差额征税的税务、会计处理、发票开具、取得进项税额的问题作简要介绍。 一、 差额征税的增值税计征 差额征税业务销售额为收取全部价款和价外费用（含税）扣除特定项目金额（含税）后的余额，再进行价税分离后的不含税金额。若该应税行为适用税率（征收率）与扣除项目税率（征收率）不一致的，不影响上述计算。从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。一张凭证不能既用于抵扣进项税额，又用于差额扣除。上述有效凭证包括发票、境外单位或人的签收单据、完税凭证、财政票据和国家税务总局规定的其他凭证。 例1：某旅行社系一般纳税人，1月提供旅游服务取得全部价款和价外费用合计30万元，支出景点门票费用5万元、餐饮费6万元、住宿费8万元，并取得景点门票金额5万元，餐饮费6%税率的专用发票6万元，住宿费3%征收率的专用发票2万元和6%税率的普通发票5万元，上述金额均为含税金额。问：该旅行社1月份增值税销售额是多少？ 根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 尽管旅行社支付住宿费合计8万元，由于其中1万元未取得发票作为有效凭证，因此只能就剩余的7万元作差额扣除。尽管旅行社提供旅游服务适用税率为6%，取得发票中有3%征税率发票，但计算时全部按含税价作差额扣除，无需考虑税率和征收率的差异问题。此外，门票也属于发票的一种。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告[2016]23号）规定，门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。 该旅行社1月份增值税销售额=（30-5-6-2-5）÷（1+6%）=11.320万元。 因为取得的专用发票金额作为差额在销售额中予以了扣除，因此进项税额为0。为了避免滞留票的出现，企业仍需将发票作认证，再予以进项税额转出。 应纳增值税额=11.32×6%=0.679万元。 旅行社也可选择一般性的计税办法，由于餐饮费不得抵扣进项税额，5万元门票和5万元住宿费发票为普通发票，因此将上述发票金额用作差额扣除，取得的住宿费专用发票则作为进项税额予以抵扣。 该旅行社1月份增值税销售额=（30-5-6-5）÷（1+6%）=13.208万元。 销项税额=13.208×6%=0.792万元。 进项税额=2÷（1+3%）×3%=0.058万元。 应纳税额=0.792-0.058=0.734万元，与第一种处理办法相差了0.055万元。 可见，若应税服务适用税率（征收率）和取得凭证税率（征收率）不相同的，不同计税办法之间会略有差异。 二、 差额征税的会计处理 根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》规定，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 承接上例，旅行社购买上述服务时： 借：主营业务成本 19万元 贷：银行存款、应付账款等 19万元 取得发票并发生增值税纳税义务时： 借：预收账款、银行存款等 30万元 贷：主营业务收入 28.302万元 应交税费-应交增值税（销项税额） 1.698万元 借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减） 1.019万元 贷：主营业务成本 1.019万元 若旅行社就取得专用发票的住宿费部分不选择差额征税，则会计分录为： 借：主营业务成本 17.942万元 应交税费-应交增值税（进项税额） 0.058万元 贷：银行存款、应付账款等 18万元 取得发票并发生增值税纳税义务时： 借：预收账款、银行存款等 30万元 贷：主营业务收入 28.302万元 应交税费-应交增值税（销项税额） 1.698万元 借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减） 0.906万元 贷：主营业务成本 0.906万元 可见，差额征税业务会计处理确认的营业收入和增值税中的销售额是不相同的。 三、 差额征税的开票和受票人抵扣进项税额 适用差额征税业务的发票开具可分为两种方式，包括全额开票和差额开票。差额开票又包括差额部分开具普通发票和差额征税开票两种。若税法就差额征税业务的发票开具未有规定的，则可全额开具增值税专用发票，即所谓“差额征税全额开票”。 差额开票主要是为了堵塞税法漏洞，防止税收套利行为。若差额扣除的金额未纳增值税（如纳税人提供签证代理服务，支付给外交部和外国驻华使馆的签证费、认证费），或该项目进项税额不允许抵扣（如融资租赁业务中出租方支付的各种利息费用），如果允许差额征税并全额开具增值税专用发票，便会导致上游累计缴纳增值税小于受票人取得的进项税额的问题。 承接上例，根据财税[2016]36号文规定，旅游服务选择差额征税的，差额部分不得全额开具发票。若旅行社选择全部的18万元作差额扣除的，则可以使用差额征税开票功能开票，其中含税销售额为30万元，扣除额18万元，发票税额为0.679万元（（30-18）÷（1+6%）×6%），该金额也为受票人取得的进项税额。旅行社也可以选择就12万元（含税）开具专用发票，18万元（含税）开具普通发票，受票人取得进项税额同样为0.679万元。 例2：某建筑公司为一房产提供建筑业劳务并选择简易计税办法，含税总包金额8000万元，同时将防水保温部分分包给其他企业，含税分包金额1000万元。根据财税[2016]36号文规定，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。则该公司增值税销售额为6796.12（（8000-1000）÷（1+3%））万元,应纳增值税203.88（6796.12×3%）万元。应纳增值税由于税法未规定该事项不能全额开具发票，因此该公司可就全部的含税价款8000万元开具增值税专用发票，其中税款233.01（8000÷（1+3%）×3%）万元，受票方取得的进项税额也为上述金额233.01万元。在该业务中，开票人缴纳的增值税虽然少于受票人取得的进项税额，但差额征税部分已由分包人缴纳增值税，所以税法允许全额开票。

～姗：回复QQ老师 说的太复杂了，简单点说我这个情况就行，

QQ老师：回复～姗你好，按你开的差额发票确认收入和销项税就可以。进项税不可以抵扣

海霞：回复宋生老师 老师，我们现在是B级企业可以再网上看到有单位给我们开票，可是这张票根据我单位的制度是不允许报销的，那这张票可以要求对方作废吗？如果这张票丢失怎么办，我们还没有认证呢？

宋生老师：回复海霞您好！可以的。赶紧，今天最后一天。 如果丢了要登报，罚款。

灼00华：回复meizi老师 供应商采购，支付采购价款，差额就几分，后期可能无合作了

meizi老师：回复灼00华 你好     那你就以实际合同约定的金额来做账 。    你发票是少开了还是多开了 

灼00华：回复meizi老师 实际合同金额与开票一致，少付了几分钱，供应商也不要这部分了

灼00华：回复meizi老师 还有一种情况，供货商发票少开了的

meizi老师：回复灼00华 你好    少付款的你就做营业外收入 去即可。  以发票金额来做账  

花儿：回复邹老师 只有重新再开了，多绵一次税吗？