按开票税额缴纳的增值税

营改增后，对于增值税，出现了一系列的差额征税的政策，而差额征税后，有的能全额开专票，有的却只能差额开专票，这其中的原理是什么呢？ 我们知道，增值税最关系的原理就是抵扣链，比如张三卖货给李四按100，李四卖给王五按150，这时候，对于张三来说按100缴了增值税，而李四实际按50缴了增值税，与此同时，对于王五来说，是按150来抵扣进项。 说白了，对于王五来说，其能抵扣的进项就是张三和李四共缴的税。 我们以自来水水费为例，按照国家税务总局公告2016年第54号的规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 按54号公告，很明显的自来水这时候是差额征税，但是这时候该怎么开票呢？比如水厂开给物业水专票1000，然后物业按照1500转给大世财税公司。这时候，对于物业来说，自然是按差额（1500-1000）来缴税，但是开票给大世财税公司时，是按1500还是按500呢？ 换句话说，对于大世财税公司来说，能抵的进项是按1500还是按500呢？ 前文开头就说过，对于王五来说，其能抵的实际是张三与李四共缴的税，这是增值税最基本的链条原理，而在物业水费上，对于大世财税公司来说，同样的，其能抵的也是水厂与物业共缴的税额，这时就很明显的，水厂按1000缴了税，而物业按500缴了税，因此，对于大世财税公司来说，自然应按1500抵，即物业此时应按1500全额开专票给大世财税公司。 这时候，可能有人会问，那为什么劳务派遣在采用差额征税时，不能全额开专票呢？ 财税〔2016〕47号规定：劳务派遣一般纳税人，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。其向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 例如：小世公司向大世财税公司劳务派遣员工，收取10万，然后将9万作为派遣员工的工资付给了付给了派遣员工，这时候，选择差额征税时，按（10-9）来缴税，这时候，向大世财税公司开票时，为什么不能按10万开专票，而只能按差额的1万来开票呢？ 前面早就说过，增值税原理关键在于抵扣链条，即对于王五来说，其能抵的实际是张三与李四共缴的税，而在劳务派遣差额征税的例子中，因为本身上劳务公司付给员工的9万元压根没有涉及缴税，这时候，仅仅是劳务公司按1万缴了税，自然的，对于大世财税公司来说，其能抵的仅为劳务公司与员工共缴的（也就是1万）。 之所以举上面的几个例子，是因为营改增后，对于差额征税，究竟何时全额开专票，何时差额开专票，很多人知其然，而不知其所以然，甚至因为不知其所以然，而导致混淆。而大世一直认为，懂原理，则理解起来将更简单，也更方便。 最后，再额外说两点：一是对于房地产来说，土地实际是进行了虚拟进项，也就是说，虚拟的认为土地进项已经缴了，从而才有全额开专票；二是如果大家实在分不清，其实对于文件，只要看其明确写了“不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票”，那就只能差额开，而如果没写，那就可以全额开专票。

您好，您可以看下下面的几个例题 （一）一般纳税人 【案例一】A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。 第一步：全额确认收入与销项税额 借：银行存款 1,000,000.00 贷：主营业务收入 952,380.95 应交税费——应交增值税（销项税额） 47,619.05① 第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减” 借：主营业务成本 914,285.71 应交税费——应交增值税（销项税额抵减）45,714.29② 贷：应付职工薪酬——应付工资 750,000.00 应付职工薪酬——五险一金 210,000.00 第三步：月底结转未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1,904.76(①-②) 贷：应交税费——未交增值税 1,904.76（实际缴纳数） 【案例二】B公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。B公司选择差额征收。 第一步：全额确认收入与销项税额 借：银行存款 250,000.00 贷：主营业务收入 238,095.24 应交税费——应交增值税（销项税额） 11,904.76① 第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减” 借：主营业务成本 200,000.00 应交税费——应交增值税（销项税额抵减）10,000.00② 贷：应付职工薪酬——五险一金 210,000.00 第三步：月底结转未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1,904.76(①-②) 贷：应交税费——未交增值税 1,904.76（实际缴纳数） （二）小规模纳税人 【案例三】C公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。C公司选择差额征收。 第一步：全额确认收入与销项税额 借：银行存款 1,000,000.00 贷：主营业务收入 952,380.95 应交税费——应交增值税 47,619.05① 第二步：确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减 借：主营业务成本 914,285.71 应交税费——应交增值税 45,714.29② 贷：应付职工薪酬——应付工资 750,000.00 应付职工薪酬——五险一金 210,000.00 第三步：实际缴纳增值税的计算 实际缴纳数=①-②=1,904.76元 【案例四】D公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。D公司选择差额征收。 第一步：全额确认收入与销项税额 借：银行存款 250,000.00 贷：主营业务收入 238,095.24 应交税费——应交增值税 11,904.76① 第二步：确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减 借：主营业务成本 200,000.00 应交税费——应交增值税 10,000.00② 贷：应付职工薪酬——五险一金 210,000.00 第三步：实际缴纳增值税的计算 实际缴纳数=①-②=1,904.76元

你好，找客服老师咨询一下营改增后的课程链接，

你好，这个需要咨询税局这种情况如何开具发票，如何申报的

您好！按正规发票做分录。只是金额写负数。

借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 应交税费-应交增值税（销项税额抵减）贷：应付职工薪酬-应付工资 应付职工薪酬-五险一金

我们会尽快上营改增的相关课程

您好！可以的。11%跟3%都可以自己选择。 借：在建工程等 应交税费-应交增值税（进项税） 贷应付账款等。

您好，需要把挂靠项目当作自己的项目运行处理。所有的发票要求根据财务制度税法要求提供

如果增值税金额为0，那么附加税不用交。 （收入-成本）/1.06*0.06

你好，你是什么业务差额征税。