一开始做出口退税时正常做会计分录结应收出口退税款，贷应交税费应交增值税出口退税。然后因为这票逾期申报了，无法退钱，税务局让我们改成免税申报，这种情况下如何做会计分录呢？

一、确认出口退税时借：其他应收款 —— 出口退税贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）二、关于是否需要做另一笔分录的分析一般不需要做 “借记：应收税费–应交增值税（出口退税）贷记：应交税费–应交增值税（进项税额）” 这笔分录：原理：“应交税费 —— 应交增值税（出口退税）” 科目是专门用于核算出口退税的，它与 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额）” 科目之间并没有直接的一一对应冲减关系。出口退税是国家对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税，是一种税收优惠政策，而不是简单地将进项税额直接转为出口退税。账务处理流程：在日常的增值税核算中，进项税额是根据企业购进货物或接受应税劳务等取得的增值税专用发票等合法抵扣凭证进行核算和抵扣的，用于抵扣销项税额等。而出口退税是在满足出口退税条件后，按照规定的计算方法和流程，计算出应退税额，通过 “应交税费 —— 应交增值税（出口退税）” 科目核算，并在实际收到退税款时，借记 “银行存款”，贷记 “其他应收款 —— 出口退税”。例如，企业购进货物取得进项税额 100 万元，本期内销货物产生销项税额 30 万元，出口货物按照规定计算的应退税额为 50 万元。在账务处理上，购进货物时，借记 “原材料” 等科目，借记 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额）”100 万元，贷记 “银行存款” 等科目；内销货物时，借记 “银行存款” 等科目，贷记 “主营业务收入”，贷记 “应交税费 —— 应交增值税（销项税额）”30 万元；确认出口退税时，借记 “其他应收款 —— 出口退税”50 万元，贷记 “应交税费 —— 应交增值税（出口退税）”50 万元。此时，“应交税费 —— 应交增值税” 科目的余额为借方 20 万元（100 - 30 - 50），这 20 万元可以留待下期继续抵扣，而不是通过将出口退税与进项税额直接冲减来处理。所以，在出口申报退税时，一般只做确认出口退税的那笔分录即可，不需要将出口退税与进项税额直接进行冲减的分录。这样的账务处理符合增值税的核算原理和出口退税的相关规定，能够准确反映企业的税务情况和财务状况。

2025-01-07

快账用户3483 追问 2020-12-07 08:17

这样做是红冲啊，但是免税申报要做什么分录呢

齐红老师解答 2020-12-07 08:21

是， (1)企业只有出口免税货物的业务，没有内销时： 1、采购时，根据发票上价税合计数：借：原材料，贷：应付帐款， 2.、出口时，按取得收入，借：应收收款，贷：产品销售收入—出口货物收入，（2）企业既有出口又有内销的，应分别核算出口货物和内销货物的销售额、进项税额，属出口货物的，按（1）条规定处理，属内销货物的，在购进原材料时，借：原材料，应交税金—应交增值税（进项税），贷：银行存款，销售时：借：银行存款，贷：应交税金—应交增值税（销项税），主营业务收入—内销收入，（3）既有出口货物又有内销货物，如不能分别核算进项税额的，销售额必须分别核算，在购进时按全部进项税额，作如下分录：借：原材料，贷：应交税金—应交增值税（进项税），银行存款，月未计算出出口货物不予抵扣的进项税额从“应交税金—应交增值税”科目转出，计入“主营业务成本”作如下分录：借：主营业务成本，贷：应交税金—应交增值税（进项税），（4）出口按规定不予免征增值税的货物或销售给其他企业出口的，视同内销货物处理。