老师您好，改建文化村，购买了一块大石头，账务处理是进入原材料科目，领用进入工程施工-合同成本-材料费 我已开具合同的部分发票，人工费、机械费、材料费没有收到票据。 我怎么进行账务处理？

就是当我已开具发票未收到款的时候，我这个凭证应该如何做。

你好 ；   借应收账款 贷主营业务收入； 应交税费-应交增值税 

那我要是发生购买了材料，或者是发生人工费，嗯，那如果够材料的话，我是不是先过一下儿原材料这个科目，然后从原材领用的时候再转到这个工程施工成本里，然后人工费就可以直接进施工成本，人工成本里。

 你好 ；    是的。   按完工进度来结转收入和成本的 

就是说在我开具发票的时候，我就是借应收贷收入，然后带销项税对吧？那您下边儿写的那个月末，我再确认收入成本那科那个凭证，我怎么写呀？ 我需要在成本就是施工成本进行归集，从这个归集完了之后转到主营业务成本，需要做这一步吗？

 你好 ；  是的。  是的。   到时你们自己归集 把 工程施工结转到主营业务成本去 ； 有收入的时候结转

就是工程结算的那个问题，那么工程结算，然嗯，工程结算对工程结算是您说工程结算与工程施工科目相抵，抵冲后工程施工与工程结算科目为零。 那就是在这个途中，在这之前的途中，这个工程结算这个科目都没使，然后那个工程施工成本再结转，主营业务成本已经结走了，他俩怎么进行对冲呢？

你好 ；      比如 (1)登记实际发生的合同成本 借：工程施工 贷：应付工资、库存材料等 (2)登记已结算的工程价款 借：应收账款 贷：工程结算 (3)登记已收的工程价款 借：银行存款 贷：应收账款 (4)登记确认的收入、费用和毛利 借：工程施工——毛利        主营业务成本 贷：主营业务收入 (5)工程完工时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲 借：工程结算 贷：工程施工

老师 您这么写这个这个这个税有没有考虑。 那还以您这个分录来说的话，那在结主营业务成本的时候，就是每次开票确认完工百分比的时候，您并没有把那个主营业务成那个工程施工成本结到主营业务成本啊，您这不是等于最后才结的吗。

老师 就是工程结算这个科目，说白了就是工程结算这个科目怎么用，然后结成本的时候怎么结，在哪个点儿结结成本，这怎么操作。

 你好；    1 购买材料, 借原材料 贷银行存款或应付账款 2. 领用时, 借工程施工--合同成本---材料安装 贷原材料. 3.工程在建时,都是 借:工程施工---合同成本 贷:原材料等相关科目. 工程结算:一般是指根据合同或发票入账时, 借:银行存款/应收账款 贷:工程结算. 工程完工时结转收入成本,同时计算出工程施工毛利,分录: 借:主营业务成本 工程施工--合同毛利 贷:主营业务收入 同时,结算工程,分录: 借:工程结算 贷:工程施工--合同毛利 工程施工---合同成本. 结转完后,工程施工,与工程结算应无余额.若有余额,期末填报时差额列入存货项. 计提工资: 如果是施工人员工资,计提时,分录: 借:工程施工---合同成本--间接费用---工资 贷:应付职工薪酬--工资计提数

我看您写的了，但是我有一个疑问，就是说您说的是工程完工时结转收入成本，是指这个工程全部完成之后结转收入成本，还是我可以根据发票或者是完工百分之二十三十，我就可以结转成本呢？

就是在完成20%的时候，结转成本的时候，用不用工程施工成本，结到主营业务成本

 你好 ；   工程按比例来结转。 比如你完工了20%就按20%来做收入和 成本的 ；     要转哈。 你收入都产生了要结转的

老师 您的这个结转这个成本的时候，是需要将那个工程施工成本结转到主营业务成本对吗？

你好； 是的。到时你自己根据比例结转

所以说那个问题又翻回来了，就是当您在中途结20%-30%的时候，已经将施工成本结转到主营业务成本了，那后期您怎么用工程结算进行对冲呢？那科目都已经没有数了，怎么去对冲呀？