演示账套

3、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务：◆（1）以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70%，下月收取货款的30%。采取直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。、（2）进口一批烟丝，关税完税价格为308万元，关税税率为10%。÷（3）将200箱B牌卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得不含税销售额900万元。（4）外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明买价165万元，税额21.45万元；当月领用80%用于连续生产卷烟。（5）接受乙厂委托加工一批烟丝，乙厂提供的烟叶成本95万元，甲厂收取加工费20万元。计算甲厂5月应缴纳的消费税、进口环节的消费税和代收代缴的消费税。

2022-05-16 16:24

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2022-05-16 17:25

你好，（1）以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70%，下月收取货款的30%。采取直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。消费税＝650*70%*56%%%2B180*150/10000=257.5，消费税＝380*56%%%2B80*150/10000=214 合计＝257.5%2B214＝471.5

齐红老师解答 2022-05-16 17:28

（2）进口一批烟丝，关税完税价格为308万元，关税税率为10%。消费税＝308*(1%2B10%)/(1-30%)*30%=145.2

齐红老师解答 2022-05-16 17:30

（3）将200箱B牌卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得不含税销售额900万元。消费税＝900*56%%2B200*150/10000=507

齐红老师解答 2022-05-16 17:31

（4）外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明买价165万元，税额21.45万元；当月领用80%用于连续生产卷烟。不缴纳，可抵扣

齐红老师解答 2022-05-16 17:32

（5）接受乙厂委托加工一批烟丝，乙厂提供的烟叶成本95万元，甲厂收取加工费20万元。计算代扣代缴消费税＝(95%2B20)/(1-30%)*30%=49.29

齐红老师解答 2022-05-16 17:40

你好，完整的答案为， (1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。　　业务(1)当月应缴纳的消费税额 = (650X 56%%2B 180X 150÷10000) X 70%%2B380 X 56%%2B80X 150÷10000=470. 69 (万元)。　　(2)进口烟丝的组成计税价格= 308X(1%2B10%)÷(1-30%) =484 (万元)。　　进口环节应缴纳的消费税=484X30%=145.2 (万元); 　　(3)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。　　业务(3)应缴纳的消费税额=900X 56%%2B200X 150÷ 10000=507 (万元)。　　(4)业务(4)中将外购烟丝用于连续生产卷烟的，可以按照生产领用量抵扣外购烟丝已纳的消费税。甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额=470, 69%2B507-165X 30% X 80%=938.09(万元)。　　(5) 　　①委托加工的应税消费品提货时受托方没有按规定代收代缴消费税,委托方要补缴税款。收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按照组成计税价格计税补缴。　　乙厂应补缴的消费税= (95%2B20) ÷(1-30%) X 30%=49.29 (万元)。