乾：回复王雁鸣老师 低于规定标准的免征个人所得税是什么标准，还有预缴的增值税一直挂在应交税金下吗，什么时候冲销掉应交税费不是一个过渡科目吗，申报时产生增值税及附加又什么做分录

王雁鸣老师：回复乾您好，A、《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 》个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关规定，计算征收个人所得税。 B 、《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）1、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。 预缴的增值税不能一直挂在应交税金-预缴增值税科目下，确认收入后，或者当月月底，可以冲销掉应交税费-预缴增值税科目金额，申报时产生增值税及附加，借：应交税费-未交增值税，应交税费-应交城建税，应交税费-应交教育费附加，应交税费-应交地方教育附加费，贷；现金或者银行存款。

 Nov.：回复朴老师 月末需要结转嘛？结转分录怎么写

朴老师：回复 Nov.预缴增值税月终不需要结转,只要在交纳的时候借记应交税费-应交增值税(已交税金),开具发票时贷记应交税费-应交增值税(销项税额)就可以了

 Nov.：回复立红老师 小规模预缴税费分录是这样的吗？老师

立红老师：回复 Nov.你好，您说的预缴是先缴么，预缴与交税的分录是一样的。

 Nov.：回复立红老师 对的，预缴就是先交 ,在异地预缴

立红老师：回复 Nov.你好，与交税的分录是一样的。 借，应交税费一应交所得税 贷，银行存款

 Nov.：回复立红老师 那一般纳税人预缴税款呢？

立红老师：回复 Nov.你好 借，应交税费一预缴增值税 贷，银行存款

 Nov.：回复立红老师 一般纳税人预缴增值税、企业所得税、工会经费、附加税、印花税、个人所得税的会计分录具体怎么写，全部流程分录？

立红老师：回复 Nov.你好，除了预缴的已经做分录；其他与小规模是一样的。

 Nov.：回复立红老师 麻烦老师详细写出来一下，还有就是月末需要结转吗

立红老师：回复 Nov.增值税 借：应交税费——应增（销）贷：应交税费——应增（进）应交税费——应增（转出未交增值税） 借：应交税费——应增（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 企业所得税 借，所得税费用 贷，应交税费一应交所得税 借，应交税费一应交所得税 贷，银行存款 工会经费 借，管理费用等 贷，应付职工薪酬 借，应付职工薪酬 贷，银行存款 附加税 借，税金及附加 贷，应交税费一应城 贷，应交税费一应教育 借，应交税费一应城 借，应交税费一应教育 贷，银行存款 印花税 借，税金及附加 贷，银行存款 个税 借，应付职工薪酬 贷，应交税费一应交个税 借，应交税费一应交个税 贷，银行存款

 Nov.：回复立红老师 老师，我有个问题啊，他预缴预缴，不是先要做预缴税费分录吗？然后月末结转吗？

立红老师：回复 Nov.借，应交税费一预缴增值税 贷，银行存款 借：应交税费——应增（销） 贷：应交税费——应增（进） 贷，应交税费一预缴增值税 贷，应交税费——应增（转出未交增值税） 借：应交税费——应增（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税

万静：回复邹老师 企业所得税和个人所得税、增值税不是不能在税前扣除吗？

万静：回复邹老师 我是不是可以理解为：在外地预缴的企业所得税、个人所得税做这样一笔会计分录，借：应税税费-企业所得税 借：应交税费-个人所得税 贷：银行存款 如果这样做的话那就企业所得税和个人所得税都没有计提，应交税费这个客户一直有余额

邹老师：回复万静你好，企业所得税是不能扣除，个人所得税计提了通过税金及附加是可以扣除的 而增值税是负债，不影响企业所得税，不扣除的

万静：回复邹老师 谢谢老师！我开出发票时1.借：应收账款 贷：主营业务收入 / 应交税费-简易计税 2.在外地预缴时：借：应交税费-简易计税 贷：银行存款 预缴的企业所得税计提：借：应交税费-企业所得税 贷：银行存款 计提外地预缴的个人所得税 ：借：税金及附加 贷：应交税费-个人所得税 （这样计提后个人所得税可以税前扣除） 请老师指点，万分感谢

邹老师：回复万静你好，是这样处理的

万静：回复邹老师 如果像我上面那样做的话，外地预缴的企业所得税科目会有余额， 像不是季度预缴企业所得税的时候都是计提一笔，借：所得税费用 贷：应交税费-企业所得税 缴纳时：借：应交税费-企业所得税 贷：银行存款 这样的话应交税费-企业所得税科目就冲平了

邹老师：回复万静你好，如果只是预交，，没有计提，会导致应交税费有余额的

万静：回复邹老师 那我需要计提吗

邹老师：回复万静你好，有利润就需要计提，没有就不需要计提的

万静：回复邹老师 那我如果当年简易计税和一般计税项目一年下来没有利润，在外地预缴的企业所得税，在汇算清缴的时候可以退税？

邹老师：回复万静你好，可以申请退税

万静：回复邹老师 我还是有点疑问：外地预缴的个人所得税是否可以税前扣除，因为有的人说不可以，分录是：预缴的时候计提：借：税金及附加 贷：应交税费-个人所得税 缴纳时：借应交税费-个人所得税 贷 银行存款

邹老师：回复万静你好，预交的时候不可以抵扣企业所得税，计提计入了税金及附加才可以抵扣企业所得税的

踏实的金毛：回复郭老师 那其他的税种是否需要计提呢？比如水利城建附加和工会经费这些。

郭老师：回复踏实的金毛都不计提 月报的月末计提 季度报的季度末的那个月计提

健忘的小蝴蝶：回复小云老师 在哪里扣除呢

小云老师：回复健忘的小蝴蝶你的申报表那里有可以填已交税款的栏次

艳杨天：回复江老师 借：所得税费用 贷：应交税费～应交个人所得税，行不？

江老师：回复艳杨天可以。这个分录也行得通。

艳杨天：回复江老师 我是个体户，这样写行，是不？

江老师：回复艳杨天这样行可以的，没有问题

庄老师：回复非鱼个人所得税，借所得税，贷应交税费－－应交个人所得税，借所得税，贷应交税费－－应交企业所得税

庄老师：回复非鱼缴交，借应交税费－－应交个人所得税，企业所得税，贷银行存款，

非鱼：回复庄老师 老师好，异地项目预缴的个人所得税，是预缴时核定的，不是在工资表里计提的，做帐时应交个人所得税对应什么科目？

庄老师：回复非鱼异地项目预缴的个人所得税，是预缴时核定的，不是在工资表里计提。借所得税，贷银行存款，

非鱼：回复庄老师 “借所得税，贷银行存款”，那么个人所得税借方永远有余额

非鱼：回复庄老师 老师好，异地工程项目预缴的个人所得税，是预缴时核定的，没有做工资表计提过，现在要做一笔计提，贷：应交税费-应交个人所得税，对应的借方应该用什么科目？

庄老师：回复非鱼你好，借方科目就是所得税费用

庄老师：回复非鱼实务中有的直接计入工程施工一合同成本（间接费用）

赵云侠：回复冉老师 不需要走 以前年度损益调整 科目了吗？

冉老师：回复赵云侠这个要做到19年账务里面，要做到20年账务，要通过以前年度损益调整科目