资料：东方商厦为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，库存商品核算采用售价金额核算法。2019年5月份发生如下经济业务：（1）2日，百货组从嘉仁公司购进计算器1000个，每个购进价格30元，零售单价50元，已由百货柜验收入库。专项发票已开，货款未付。（2）8日，收到嘉仁公司的更正专用发票，计算器每个进价应为28元，应退货款2000元，增值税260元。（3）15日，东方商厦采用视同买断商品所有权方式销售代销商品。根据受托代销商品合同，化妆品柜组收到润洁日化厂1000瓶护肤液的代销业务，该护肤液的协议单价为120元，零售价为200元。（4）18日，服装柜组根据供货情况及季节需要，决定调高一款杰奥羽绒服的售价，原售价为288元，新售价为488元，经盘点调价羽绒服数量为120件。（5）23日，服装柜组将50件衬衫削价处理，该批衬衫原零售单价为200元，现售价调为140元，进价为145元，估计售价费用为每件5元，增值税税率为13%。（6）25日，销售上述削价衬衫40件，收入现金5600元（7）31日，东方商厦汇总商品销售收入如表1-13所示（8）31日，调整销售收入和销项税额

（1）借：库存商品 50000 应交税费——应交增值税（进项税额）3900 贷：应付账款 33900 商品进销差价20000 （2）借：应付账款 2260 贷：库存商品 2000 应交税费——应交增值税（进项税额）260 （3）借：受托代销商品 200000 应交税费——应交增值税（进项税额）15600 贷：银行存款 135600 商品进销差价80000 （4）借：库存商品 24000 贷：商品进销差价24000 （5）借：商品进销差价 3000 贷：库存商品 3000 （6）商品进销差价率=（20000+80000+24000-3000）/（50000+200000+24000-3000）=40% 借：库存现金 5600 贷：主营业务收入 5600 （7）借：库存现金 279000 银行存款 49005 销售费用 495 贷：主营业务收入 328500 借：主营业务成本 197100（328500*（1-40%））贷：库存商品 197100 （8）借：主营业务收入42705 贷：应交税费——应交增值税（销销项税额）42705

2020-09-26

1.1月4日从上海五金厂购进电水壶200个，进价50元/个（不含税），零售单价为70元/个，款已付讫。并验收入库。借：库存商品 11,300 (200 x 50 %2B 200 x 70 x 13%) 贷：银行存款 11,300 1.1月6日五金厂开来更正增值税专用发票，单价应为52元/个。借：库存商品 -5,600 (200 x (70-52) x (1%2B13%)) 贷：银行存款 -5,600 1.1月15日根据受托代销合同，接受浙江服装厂200件男式上衣的代销业务。合同约定货款于月末根据代销清单进行结算。该上衣购进单价300元/件，零售单价450元/件。上衣于20日全部销售。借：受托代销商品 60,000 (200 x 300) 贷：应付账款 60,000 借：银行存款 93,900 (200 x 450 x 1.13) 贷：受托代销商品 60,000 应交税费-应交增值税(销项税额) 33,900 (200 x 450 x 13%) 1.1月31日，本月销售收入为348,000元，库存商品科目余额为300,000元，受托代销商品科目余额为25,000元，结转前商品进销差价科目余额为180,000元。根据综合差价率法结转本月销售成本并计算本月应纳销项税额（保留两位小数）。差价率 = (180,000 %2B -5,600) / (348,000 %2B 315,489.74) = 48% 结转成本：借：主营业务成本 288,966 [(348,000 / (1%2B13%) %2B 648 x (795 - 677) - (296 x (795 - 677)) / 688 x 577] x 48% 贷：库存商品 288,966 商品进销差价 288,966 计算本月应纳销项税额：借：应交税费-应交增值税(销项税额) 49,749.74 (348,00 / (1%2B13%) x 13%) 贷：主营业务收入 -49,749.74

2023-10-12

看一下图片，参考一下

2020-05-25

你这是一般纳税人还是小规模纳税人？

2020-03-29

你好，计算如下，综合差价率＝180000/（3480000%2B3000000%2B25000）＝26.75% 应分摊综合差价为348000*26.75%=93090 借：商品进销差价93090 贷：主营业务成本93090 销项税＝348000/1.13*13%=40035.39

2022-04-10

快账用户2456 追问 2020-09-26 12:40

老师第六题不做确认销售，第七题才做确认销售，这是啥子意思？

跟你写的这个一样吗

快账用户2456 追问 2020-09-26 13:22

那个代销的那个，是委托代销方用成本价算，受托代销方用零售价算吗？

快账用户2456 追问 2020-09-26 13:34

为什么第四题是24000 不是26000吗？

快账用户2456 追问 2020-09-26 13:38

我知道了

快账用户2456 追问 2020-09-26 13:39

就是我们老师第六题不确认收入第七题才确认收入，也是像你这么写吗？

快账用户2456 追问 2020-09-26 14:05

老师你快回我啊

快账用户2456 追问 2020-09-26 14:06

要是第六题不做确认收入分录是不是就不写第六题了呀，直接加在第七题里面

快账用户2456 追问 2020-09-26 14:17

还有第七题的销售费用我不知道它怎么来的

快账用户2456 追问 2020-09-26 15:53

老师在吗

快账用户2456 追问 2020-09-26 16:21

第八题我算的是负数，是不是分录要反过来写啊

齐红老师解答 2020-09-26 16:24

你好，那个第六题是削价产品确认收入，如果是第六题不确认的话，你应该把第六题第七题写在一起。销售费用是1％得刷卡手续费

快账用户2456 追问 2020-09-26 16:25

手续费不是财务费用吗

那把第六题加在第七题怎么写？

快账用户2456 追问 2020-09-26 16:27

借：库存现金279000 银行存款49000 财务费用495 贷：主营业务收入—化妆品13000 —百货组88000 —服装组110500

应该加在哪里？服装组吗？

快账用户2456 追问 2020-09-26 16:28

那结转成本的时候呢，就拿加上第六题的数来算吗

快账用户2456 追问 2020-09-26 16:29

老师你怎么又不在了

齐红老师解答 2020-09-26 16:38

加的话就加在服装组里面。

齐红老师解答 2020-09-26 16:39

街上成本这笔，业务没有提，当时的金价成本应该是在最后所有成本启动吧，这个题目说的不清楚。

快账用户2456 追问 2020-09-26 17:19

好的，可是第八题我算的数是负数也用这个分录吗，还是反过来写？

齐红老师解答 2020-09-30 09:16

不是负数，是要通过第8个分录把销项税从收入中调整出来

齐红老师解答 2020-10-16 15:19

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