老师，增值税加计扣除递减，这个怎么做账呢？

借应交税费应交增值税加计抵减贷营业外收入。

借应交税费应交增值税加计抵减 贷营业外收入

例如，A企业是一般纳税人，本期进项税额100万元，销项税额120万元，企业为先进制造业，可以享受进项税额5%的加计抵减 加计抵减税额为100*5%=5万元。 月末转出未交增值税，此时不考虑加计抵减税额。 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税    20万元 贷：应交税费-未交增值税    20万元 次月初缴纳增值税，实缴税额为 20 - 5=15万元 借：应交税费-未交增值税    20万元 贷：银行存款    15万元（实际缴纳）      其他收益   5万元（加计抵减部分）（如执行的是小企业会计准则，没有其他收益科目，可直接记入营业外收入）  总结：未实际抵减时，无需账务处理；在实际缴纳增值税时，做以下会计分录—— 借：应交税费—未交增值税【应纳税额】 贷：银行存款【缴纳金额】 贷：其他收益（企业会计准则）/营业外收入（小企业会计准则）/其他收入

计提 借应交税费，应交增值税加计扣除贷

增值税加计扣除10%账务处理 答：根据财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知和《企业会计准则》，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 企业核算增值税一般流程。企业取得进项税时，计入应交税费-应交增值税（进项税额），企业销售商品时，销项税额计入应交税费-应交增值税（销项税额）。月末，企业将应交税费-应交增值税（转出未交增值税）转入应交税费-未交增值税，并在次月最终缴纳。 根据财会[2017]15号 企业会计准则第16号--政府补助和财会[2017]22号 企业会计准则第14号—收入，此次政策规定的抵减应纳税额属于与企业经营相关，但不属于企业与客户之间交易对价的补价，故不能作为企业收入进行核算，应当适用政府补助准则予以规范。 同时，根据政府补助准则：第十条对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。第十一条与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。 同时，考虑财会[2016]22号规定，“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，现行税控设备抵减增值税优惠政策便是在此核算，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。故在相关文件未明确规定前，采用与税控优惠一致性的处理，计入此科目为宜。 一般应用举例 某企业属于加计抵减行业，2019年5月不含税销售额为200万元，购买办公楼不含税金额为100万元（资产相关），购买物业服务不含税10万元，则考虑加计抵减，不动产一次抵扣，应缴纳增值税12-9.6×1.1=1.44万元，其会计处理为： 取得收入： 借：银行存款  212 贷：主营业务收入  200 应交税费-应交增值税（销项税额）  12 取得进项： 借：固定资产-办公楼  100 应交税费-应交增值税（进项税额）  9 贷：银行存款  109 借：管理费用  10 应交税费-应交增值税（进项税额）  0.6 贷：银行存款  10.6 加计抵减： 借：应交税费-应交增值税（减免税款）  0.96 贷：其他收益  0.06 固定资产-办公楼  0.9 同时，企业如难以区分则整体计入其他收益。 月末结转： 借：应交税费-应交增值税（转出未交）  1.44 贷：应交税费-应交增值税（未交）  1.44 次月缴纳： 借：应交税费-应交增值税（未交）  1.44 贷：银行存款  1.44