????：回复邹老师 三张凭证吗？我在我的丁字账中没有找到以前年度损益调整，应该怎么做呢

邹老师：回复????你好，是的 没有找到可以新增的

????：回复邹老师 但是老师，资产负债表怎么体现这个以前年度损益调整呢？新增了以前年度损益调整，但负债表总计不是平的，这笔费用为负

邹老师：回复????你好，发生的以前年度损益调整需要结转到利润分配——未分配利润，在资产负债表的期末未分配利润体现 未分配利润期末数=期初数+净利润本年累计+(—)以前年度损益调整—分配的利润 资产负债表与利润表之间符合这个勾稽关系就可以的

惠玉77：回复轶尘老师 第一部是先做：借：银行存款 贷： 应交税费-所得税 第二在做：借：应交税费-所得税 贷：利润分配-未分配利润 是这样吗？

轶尘老师：回复惠玉77是的。 你的分录正确！

郭老师：回复英勇的面包借应交税费。贷利润分配未分配利润。

Happy：回复bamboo老师 小企业会计准则

bamboo老师：回复Happy借：银行存款 贷：应交税费-企业所得税 借：应交税费-企业所得税 贷：利润分配-未分配利润

芳芳：回复maize老师 我们使用的是小企业会计准则啊

maize老师：回复芳芳　借：利润分配－未分配利润 　　贷：　借：利润分配－未分配利润 　　 　　补交税款时 　　借：应交税费－应交企业所得税 贷：银行存款

芳芳：回复maize老师 借：利润分配-未分配利润 贷“应交税费-应交所得税” 借：应交税费-应交所得税”贷：银行存款吗？

maize老师：回复芳芳借：利润分配-未分配利润 贷“应交税费-应交所得税” 借：应交税费-应交所得税”贷：银行存款吗？ 是的

米朵儿：回复邹老师 那所得税的余额怎么处理呢

邹老师：回复米朵儿你好，这样做分录之后，所得税没有余额啊

米朵儿：回复邹老师 这个分录呢 借:银行存款 贷:应交税费-所得税 借:应交税费-所得税 贷:所得税

邹老师：回复米朵儿你好，我的回复是 汇算清缴退回所得税，账务处理是 借：银行存款，贷：应交税费——企业所得税 借：应交税费——企业所得税，贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整，贷：利润分配——未分配利润 这样做分录之后，所得税没有余额啊 汇算清缴退回，不应当直接通过所得税费用科目核算，你提供的分录是有错误的

米朵儿：回复邹老师 小企业准则没有“以前年度损益调整”科目

邹老师：回复米朵儿你好，小企业准则没有“以前年度损益调整”科目，那分录就是 借：银行存款，贷：应交税费——企业所得税 借：应交税费——企业所得税，贷：利润分配——未分配利润

米朵儿：回复邹老师 这样做资产负债表未分配利润与利润表利润总额就不等了 利润分配增加而本年利润没有增加

邹老师：回复米朵儿你好，发生了这个业务的情况下，资产负债表与利润表的勾稽关系就是 未分配利润期末数=未分配利润期初数%2B净利润本年累计%2B(—)以前年度损益调整

米朵儿：回复邹老师 老师，可是没有“以前年度损益调整”呢

邹老师：回复米朵儿你好，虽然没有这个科目，但是需要把本来应当计入这个科目的发生加上，才是资产负债表与利润表的勾稽关系啊 未分配利润期末数=未分配利润期初数%2B净利润本年累计%2B(—)利润分配—未分配利润的发生额

米朵儿：回复邹老师 那表上不体现阿，我把这笔退税放到“营业外收入”再结转本年利润，老师您说行吗

邹老师：回复米朵儿你好，不可以，这个退税不通过营业外收入核算的，不影响本年利润的 

米朵儿：回复邹老师 那如果这样的话 我的资产负债表“未分配利润”与利润表的“利润总额”就一直要相差这个数吗

邹老师：回复米朵儿你好，资产负债表与利润表的勾稽关系符合这个就可以的 未分配利润期末数=未分配利润期初数%2B净利润本年累计%2B(—)利润分配—未分配利润的发生额

米朵儿：回复邹老师 那老师之前您讲的发生加在哪里呢 虽然没有这个科目，但是需要把本来应当计入这个科目的发生加上，才是资产负债表与利润表的勾稽关系啊 未分配利润期末数=未分配利润期初数%2b净利润本年累计%2b(—)利润分配—未分配利润的发生额

邹老师：回复米朵儿你好 ，未分配利润期末数=未分配利润期初数%2B净利润本年累计%2B(—)利润分配—未分配利润的发生额 比如未分配利润期初数1万，净利润本年累计5万，汇算清缴退回所得税0.5万，未分配利润期末数=1万%2B5万%2B0.5万=6.5万 

米朵儿：回复邹老师 那他是加在哪里的呢

邹老师：回复米朵儿你好，加在资产负债表的货币资金，期末未分配利润里面

米朵儿：回复邹老师 原本是这样：本年利润5万%2b期初未分配利润1万=期末未分配利润6万，现在期末未分配利润是6.5万了，不等了

邹老师：回复米朵儿你好，你还需要加上汇算清缴退回的所得税0.5万才是6.5万啊。 未分配利润期末数=未分配利润期初数%2B净利润本年累计%2B(—)利润分配—未分配利润的发生额 比如未分配利润期初数1万，净利润本年累计5万，汇算清缴退回所得税0.5万，未分配利润期末数=1万%2B5万%2B0.5万=6.5万 

泮婉琴：回复李雪婷老师 金额是一样的吗

李雪婷老师：回复泮婉琴同学你好， 如果上年度已经计提了所得税，那么今年只就差额部分补提到以前年度损益调整科目里，所以分录一只是补提的所得税，分录二上交是全部的所得税，比如2019年已经计提了10万所得税，2020年还需要补计提5万，则分录如下 分录一 借：以前年度损益调整 5万 贷：应交税费-应交所得税 5万 借：应交税费-应交所得税 15万 贷：银行存款 15万 借：利润分配-未分配利润 5万 贷：以前年度损益调整5万

似水流年：回复宋生老师 到年底这个结转分录再怎么做呢？

宋生老师：回复似水流年你好！这个不需要再结转了。