演示账套

某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2021年有关经营业务如下：（1）全年取得营业收入25000万元，实现的会计利润为10000万元。（2）全年发生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元、研发费用120万元。（3）全年发生销售费用1300万元，其中含当年发生的广告费500万元。 1.计算企业所得税应纳税所得额时，业务（2）应调整的金额。 2.计算企业所得税应纳税所得额时，业务（3）应调整的金额。

2021-11-28 15:57

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-11-28 16:05

1、计算业务（2）的调整金额： A、业务招待费在税前列支的标准1：300*60%=180万元；业务招待费在税前列支的标准2：25000*0.5%=125万元；由于180万元大于125万元，因此在税前列支的招待费是125万元，业务招待费需要调增应纳税所得额是300-125=175万元； B、研发费用120万元，按2021年的标准，在税前加计扣除100%，因此研发费用调减应纳税所得额是120万元。 C、算企业所得税应纳税所得额时，业务（2）应调整的金额：175-120=55万元，合计调增应纳税所得额是55万元。 2、企业所得税应纳税所得额时，业务（3）应调整的金额。广告费在税前列支的标准是：25000*15%=3750万元，实际发生的广告费是500万元，全部可以在税前列支，广告费不需要调增或调减应纳纳税所得额。

快账用户6134 追问 2021-11-28 16:47

老师那下面这几个是怎么解答的呢

齐红老师解答 2021-11-28 16:52

3、银行同期贷款利息支出，只能按银行同期利率执行，就是借款1000万元，能够在税前列支的利息支出是：1000*7%=70万元，实际发生额是100万元，财务费用需要调增应纳税所得额是：100-70=30万元；你回复一下，再逐一回复

快账用户6134 追问 2021-11-28 16:54

第四题呢

齐红老师解答 2021-11-28 16:57

4、营业外支出，罚款20万元，属于行政罚款，不能在税前列支，需要调增应纳税所得额20万元。其他的可以在税前列支

快账用户6134 追问 2021-11-28 16:59

第五题呢

齐红老师解答 2021-11-28 17:03

5、相关的解析如下： A、应发工资是2000万元，可以在税前列支的福利费是2000*14%=280万元，实际列支的福利费是300万元，福利费需要调增应纳税所得额是300-280=20万元； B、职工教育经费可以在税前列支的金额是：2000*8%=160万元，实际列支的金额是：60万元，不需要调增或应减应纳税所得额； C、工会经费可以在税前列支的金额是：2000*2%=40万元，实际列支的金额是：48万元，工会经费需要调增应纳税所得额是：48-40=8万元。

快账用户6134 追问 2021-11-28 17:13

老师那第六题是等于调增55+30+20+（20+8）=133万元吗

齐红老师解答 2021-11-28 17:19

6、2021年该企业的应纳税所得额是：10000%2B55%2B30%2B20%2B20%2B8=10133万元。 7、应纳所得税额：10133*25%=2533.25万元。全部回复完毕